Közlemény az adózó rendelkezése szerint a kedvezményezett részére átutalt összeg felhasználásáról

A közleményben szerepelnie kellett mindazon Szja 1 %-os összegek felhasználásának, amelyeket az állami adóhatóság a 2007. adóévre benyújtott, érvényes rendelkező nyilatkozatok alapján 2008. december 31-ig kiutalt a kedvezményezett részére. A felhasználásra vonatkozó adatok meghatározása során figyelembe kellett venniük azt az Szja 1 %-os összeget is, amelyet már az utalás évében, azaz a 2008. évben felhasználtak. A 08KOZ nyomtatvány kitöltő programját 2009. augusztus 10-én helyeztük ki az APEH internetes honlapjára, így ettől az időponttól kezdődően volt, és jelenleg is van lehetőségük az érintett civil szervezeteknek a közlemény kitöltésére és elektronikus úton történő továbbítására.

A hivatkozott jogszabály szerint amennyiben az állami adóhatóság az Szja 1 %-os összeg igénylésének és felhasználásának ellenőrzése során megállapítja, hogy a közlemény benyújtására kötelezett kedvezményezett a közleményt nem nyújtotta be az állami adóhatósághoz, illetve abban valótlan adatot közölt, határozattal kizárja a kedvezményezettet - a határozat jogerőre emelkedését követő rendelkező évben - a felajánlásokból történő részesedésből. A közleményeket az állami adóhatóságnak továbbítania kellett a Szociális és Munkaügyi Minisztérium részére, a minisztérium civil szervezetekkel foglalkozó internetes honlapján történő közzététel céljából.

A kedvezményezettek részére átutalt összeg felhasználásáról szóló közlemények állami adóhatóság részére történő továbbítási kötelezettségéről 2008. augusztus hónapban a 2008. rendelkező évi felajánlott összegekről szóló felhívó-tájékoztató levélből, 2009. augusztus hónaptól az APEH honlapján közétett tájékoztatásokból - még 2009. október 28-án is közzétettünk a 08KOZ nyomtatvány beküldési határidejére vonatkozó figyelmeztetést az APEH honlapjának „Fontos” rovatában - értesülhettek az érintett civil szervezetek. A 2009. szeptember 2-i és szeptember 15-i sajtótájékoztatón is elhangzott figyelemfelhívás, továbbá az APEH igazgatóságok is sajtótájékoztató, sajtóközlemény útján hívták fel a kedvezményezettek figyelmét ezen törvényi kötelezettségükre.

A 2008. december 31-i állapot szerint 21.380 civil kedvezményezettnek kellett volna 2009. november 2-ig benyújtania elektronikus úton a 08KOZ bizonylatot, azonban a fenti határidőig csak 9.866 kedvezményezett tett eleget hibátlan bizonylat benyújtásával a fenti törvényi kötelezettségének.

A törvényi határidőben hibátlan bizonylatot benyújtó kedvezményezettek közleményének adatait 2009. november 27-én elektronikus formában átadtuk a Szociális és Munkaügyi Minisztérium részére.

Hibás bizonylatot 2.682 kedvezményezett nyújtott be 2009. november 2-ig, ezen bizonylatok

leggyakoribb hibái az alábbiak voltak.

- A kedvezményezett által a közleményben feltüntetett „rendelkező évben juttatott összeg” nem volt egyenlő a részére a 2007. adóévre vonatkozóan, 2008. december 31-ig ténylegesen kiutalt összeggel.

- A kedvezményezett nem szerepelt az állami adóhatóság honlapján közzétett, 2008. december 31-i állapotnak megfelelő, 2008. rendelkező évi Szja 1 %-os, internetes civil kedvezményezetti állományban, mivel részére a 2007. adóévre vonatkozóan 2008. december 31-ikét követően utaltuk ki az Szja 1 %-os összeget.

A fennmaradó 8.832 szervezet nem nyújtotta be, illetőleg a törvényi határidőt követően nyújtotta be a 08KOZ bizonylatot.

A fentiek alapján a törvényi határidő lejártát követően 11.514 kedvezményezett esetében álltak fenn a benyújtás elmulasztása, illetve a hibás bizonylat benyújtása miatt a kizárás törvényi feltételei.

Figyelemmel arra, hogy a 2009. november 2-i határidő nem volt jogvesztő, továbbá arra, hogy a felhasználásra vonatkozó adatokat az állami adóhatóság részére első alkalommal kellett megküldeni, ezért a kizárásra is irányuló ellenőrzés megindítását megelőzően - a Pénzügyminisztérium egyetértésével - felszólítottuk a 08KOZ bizonylat benyújtását elmulasztó kedvezményezetteket a bizonylat pótlására.

A kedvezményezettek részére megküldött felszólító levél tartalmazott

- tájékoztatást a bizonylat benyújtására vonatkozó jogszabályi előírásokról,

- figyelmeztetést arra vonatkozóan, hogy amennyiben a kedvezményezett haladéktalanul nem pótolja mulasztását, az adóhatóság az Szf. tv. 7. § (7) bekezdése szerinti ellenőrzés keretében az Szf. tv. 6. § (3) bekezdése alapján határozattal kizárja a határozat jogerőre emelkedését követő rendelkező évben a felajánlásokból való részesedésből, továbbá amennyiben az ellenőrzés megállapítja az igénylés jogszabályba ütköző voltát, vagy a nem megfelelő felhasználást, az adóhatóság a felajánlások visszafizettetéséről is rendelkezik, - figyelem felhívást arra, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a 08KOZ bizonylat benyújtása nem pótolható, valamint - tájékoztatást a bizonylat kitöltő program pontos elérési útvonaláról.

Amennyiben a bizonylat benyújtását elmulasztó kedvezményezettek a felszólító levél kiküldését követő két héten belül nem pótolják mulasztásukat, vagy a felszólító levél kézbesíthetetlen küldeményként érkezik vissza, akkor az APEH igazgatóságok 2010. február 26-ig ismételten, tértivevénnyel küldik meg a felszólító levelet az érintett kedvezményezettek részére.

A fentiekből következik, hogy a törvényi határidő lejártát követően, de még az ellenőrzés megindítását megelőzően, késve benyújtott bizonylatokat igazolási kérelem nélkül is elfogadja az állami adóhatóság. A bizonylat benyújtását elmulasztó kedvezményezettek a - 2007. adóévre a 2008. rendelkező évben - kiutalt Szja 1 %-os összeg felhasználásának ellenőrzésére irányuló eljárás megkezdéséig nyújthatják be pótlólag a bizonylatot. Az ellenőrzés megkezdését követően a bizonylat igazolási kérelem benyújtásával együtt sem pótolható, a kizárás elrendelését minden esetben tartalmaznia kell az Ellenőrzési szakterület döntésének. Amennyiben a bizonylat benyújtását elmulasztó kedvezményezett nem jogszabály szerint használta fel az Szja 1 %-os összeget, akkor „kétszeres” szankciót kell alkalmazni, azaz az Szja 1 %-os összeget vissza kell vele fizettetni és a 2010. évben jogerőre emelkedett határozat alapján a 2011. rendelkező évben ki kell zárni a felajánlásokból történő részesedésből.

Amennyiben a bizonylatot benyújtó kedvezményezett nem a - 2007. adóévre a 2008. rendelkező évben - kiutalt Szja 1 %-os összeget (a megengedett eltérés < /- 1.000,- Ft) szerepelteti a bizonylatban, akkor a kedvezményezettet elektronikus levélben szólítjuk fel annak javítására. A felszólító levélben közöljük a kedvezményezettel az elszámolás alapjául szolgáló, a - 2007. adóévre a 2008. rendelkező évben - 2008. december 31-ig kiutalt Szja 1 %-os összeget is.

Abban az esetben, ha a kedvezményezett papíros formában kívánta beadni a 08KOZ nyomtatványt, akkor az APEH igazgatóságok a bizonylat átvételéről jegyzőkönyvet vettek fel, amely tartalmazta azt is, hogy a kedvezményezettet tájékoztatták arról, hogy az Szf. tv. előírásai alapján a bizonylat kizárólag elektronikus úton nyújtható be, a papíros formában történő benyújtás nem jelenti a törvényi kötelezettség teljesítését, és a határidőben történt elektronikus benyújtás elmulasztásának az a következménye, hogy a kizáró határozat jogerőre emelkedését követő évben nem részesülhetnek a javukra felajánlott Szja 1 %-os összegből.

Figyelemmel arra, hogy a kedvezményezetteknek 2009. november 2-át követően is lehetőségük volt (illetve jelenleg is lehetőségük van) elektronikus úton benyújtani a 08KOZ bizonylatot, 2009. november 2-ától folyamatosan növekedett az állami adóhatósághoz benyújtott 08KOZ bizonylatok száma. A 2010. év 3. hetében a statisztikai adatok az alábbiak szerint alakultak.

- A hibátlan 08KOZ bizonylatot benyújtó kedvezményezettek száma: 14.589.

(A törvényi határidőben hibátlan bizonylatot benyújtó, 9.866 kedvezményezett közleményének

adatait 2009. november 27-én elektronikus formában átadtuk a Szociális és Munkaügyi

Minisztérium részére. A törvényi határidőt követően benyújtott, és a késedelmes benyújtás miatt hibásnak már nem tekinthető, hibátlan 1.196 db közlemény adatait 2010. január 8-án adtuk át elektronikus formában a Szociális és Munkaügyi Minisztérium részére. Az átadást követően hibátlannak bizonyult közlemények adatait 2010. január 31. napját követően fogjuk átadni a Szociális és Munkaügyi Minisztérium részére.)

- A hibás 08KOZ bizonylatot benyújtó kedvezményezettek száma: 2.771.

- A 08KOZ bizonylatot még be nem nyújtott kedvezményezettek száma: 4.020.

- A 08KOZ bizonylatot benyújtó, de annak benyújtására nem kötelezett kedvezményezettek

száma: 560.